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Artigo 262.º

Alteração ao Estatuto dos Benefícios Fiscais

Redação registada como em vigor em 29/12/2023.

Esta é a versão consolidada em vigor.

Os artigos 3.º, 19.º-B, 36.º-A, 39.º, 43.º-C, 43.º-D, 46.º, 59.º-D e 71.º-A do EBF, aprovado em anexo ao Decreto-Lei n.º 215/89, de 1 de julho, passam a ter a seguinte redação:

Artigo 3.º

[...]

  1. 1 -[...]
  2. 2 -[...]
  3. 3 -O disposto no n.º 1 não se aplica aos benefícios fiscais previstos nos artigos 16.º, 17.º, 18.º, 21.º, 22.º, 22.º-A, 23.º, 24.º, 27.º, 32.º, 44.º, 60.º e 66.º-A, bem como ao capítulo v da parte ii do presente Estatuto.

    Artigo 19.º-B

    [...]

  4. 1 -Para a determinação do lucro tributável dos sujeitos passivos de IRC e dos sujeitos passivos de IRS com contabilidade organizada, os encargos correspondentes ao aumento salarial relativo a trabalhadores com contrato de trabalho por tempo indeterminado são considerados em 150 % do respetivo montante, contabilizado como custo do exercício.
  5. 2 -[...]
  6. 3 -Apenas são considerados os encargos relativos a trabalhadores abrangidos por instrumento de regulamentação coletiva de trabalho dinâmica, na parte em que excedam a remuneração mínima mensal garantida, cuja remuneração fixa tenha aumentado em pelo menos 5 %.
  7. 4 -[...]
    1. a)[...]
    2. b)[...]
    3. c)'Leque salarial', o rácio entre a parcela da remuneração fixa anual dos 10 % de trabalhadores mais bem remunerados em relação ao total e a parcela da remuneração fixa anual dos 10 % de trabalhadores menos bem remunerados em relação ao total, apurada no último dia do período de tributação dos exercícios em causa;
    4. d)'Aumento salarial', aumento ocorrido entre o último dia do período de tributação do exercício e o último dia do período de tributação do exercício anterior;
    5. e)'Remuneração fixa', a remuneração auferida pelo trabalhador que não esteja dependente do desempenho individual, da equipa ou da empresa, bem como as remunerações acessórias enunciadas na alínea b) do n.º 3 do artigo 2.º do Código do IRS, que se revelem de caráter fixo e nas condições aí enunciadas;
    6. f)'Remuneração mínima mensal garantida', o valor da remuneração mínima mensal vigente no último dia do período de tributação.
  8. 5 -[...]
  9. 6 -[...]
    1. a)[...]
    2. b)(Revogada.)
    3. c)Os trabalhadores que detenham, direta ou indiretamente, uma participação não inferior a 50 % do capital social ou dos direitos de voto do sujeito passivo de IRC, bem como os membros do respetivo agregado familiar.

      Artigo 36.º-A

      [...]

  10. 1 -Os rendimentos das entidades licenciadas para operar na Zona Franca da Madeira a partir de 1 de janeiro de 2015 e até 31 de dezembro de 2024 são tributados em IRC, até 31 de dezembro de 2028, à taxa de 5 % nos seguintes termos:
    1. a)[...]
    2. b)[...]
    3. c)[...]
  11. 2 -[...]
  12. 3 -[...]
  13. 4 -[...]
  14. 5 -[...]
  15. 6 -[...]
  16. 7 -As entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, a partir de 1 de janeiro de 2015 e até 31 de dezembro de 2024, podem, designadamente, exercer as seguintes atividades económicas relacionadas com:
    1. a)[...]
    2. b)[...]
    3. c)[...]
    4. d)[...]
    5. e)[...]
    6. f)[...]
    7. g)[...]
  17. 8 -[...]
  18. 9 -[...]
  19. 10 -Os sócios ou acionistas das sociedades licenciadas para operar na Zona Franca da Madeira, que beneficiem do presente regime, gozam de isenção de IRS ou de IRC, até 31 de dezembro de 2028, relativamente:
    1. a)[...]
    2. b)[...]
  20. 11 -[...]
  21. 12 -[...]
  22. 13 -[...]
  23. 14 -[...]
  24. 15 -[...]
  25. 16 -[...]
  26. 17 -[...]
  27. 18 -[...]

    Artigo 39.º

    [...]

  28. 1 -[...]
  29. 2 -[...]
  30. 3 -[...]
  31. 4 -[...]
  32. 5 -[...]
  33. 6 -Ficam isentas de IRC as entidades públicas que prossigam fins educativos, culturais ou científicos, no âmbito de acordos de cooperação internacional nesses domínios, quando haja reciprocidade, competindo ao membro do Governo responsável pela área dos negócios estrangeiros a emissão de despacho que ateste a existência dessa reciprocidade.

    Artigo 43.º-C

    [...]

  34. 1 -Os ganhos previstos no n.º 7) da alínea b) do n.º 3 do artigo 2.º do Código do IRS são apenas tributados, sem prejuízo da sua qualificação como rendimentos de trabalho dependente, ao abrigo do presente regime e considerados em 50 % do seu valor quando o plano seja atribuído por entidade que, no ano anterior à aprovação do plano, ou no ano de aprovação do plano caso este seja o primeiro ano de atividade da empresa, seja reconhecida como startup, nos termos do regime legal em vigor, e preencha pelo menos um dos requisitos previstos no número seguinte.
  35. 2 -[...]
  36. 3 -[...]
  37. 4 -[...]
    1. a)[...]
    2. b)Perda da qualidade de residente em território português, reportando-se ao momento do exercício da opção ou direito, sendo apurados nos termos do n.º 4 do artigo 24.º do Código do IRS;
    3. c)[...]
  38. 5 -Os rendimentos apurados nos termos da alínea b) do número anterior ficam parcialmente isentos de IRS até ao montante correspondente a 20 vezes o valor do indexante dos apoios sociais, sendo englobados para efeitos de determinação da taxa a aplicar aos restantes rendimentos.
  39. 6 -A isenção prevista no número anterior só pode ser utilizada uma vez pelo sujeito passivo.
  40. 7 -(Anterior n.º 5.)
  41. 8 -(Anterior n.º 6.)
  42. 9 -Estão excluídos do presente benefício os sujeitos passivos que detenham, direta ou indiretamente, uma participação não inferior a 20 % do capital social ou dos direitos de voto da entidade atribuidora do plano.
  43. 10 -(Anterior n.º 8.)
  44. 11 -Para efeitos do disposto no n.º 1, é aplicável, com as necessárias adaptações, o n.º 10 do artigo 2.º do Código do IRS.

    Artigo 43.º-D

    [...]

  45. 1 -Na determinação do lucro tributável das sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, cooperativas, empresas públicas, e demais pessoas coletivas de direito público ou privado com sede ou direção efetiva em território português pode ser deduzida uma importância correspondente à aplicação da taxa Euribor a 12 meses, que corresponda à média do período de tributação, calculada tendo por base o último dia de cada mês, adicionada de um spread de 1,5 pontos percentuais, ao montante dos aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis.
  46. 2 -Caso o sujeito passivo se qualifique como micro, pequena ou média empresa ou empresa de pequena-média capitalização (Small Mid Cap), de acordo com os critérios previstos no anexo ao Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, a dedução prevista no número anterior é a correspondente à aplicação da taxa Euribor a 12 meses, que corresponda à média do período de tributação, calculada tendo por base o último dia de cada mês, adicionada de um spread de 2 pontos percentuais, ao montante dos aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis.
  47. 3 -Para efeitos da dedução prevista no n.º 1, o montante dos aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis deve ser apurado por referência ao somatório dos valores apurados no próprio exercício e em cada um dos seis períodos de tributação anteriores, considerando-se que o montante dos aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis corresponde a zero nas situações em que desse somatório resulte uma diferença negativa.
  48. 4 -[...]
    1. a)4 000 000 (euro); ou
    2. b)[...]
  49. 5 -[...]
  50. 6 -[...]
  51. 7 -[...]
  52. 8 -[...]
    1. a)[...]
    2. b)Entradas realizadas em dinheiro, no âmbito da constituição de sociedades ou do aumento do capital da sociedade beneficiária por entidade com a qual o sujeito passivo esteja em situação de relações especiais que sejam financiadas através de mútuos concedidos, no próprio período de tributação ou num dos seis períodos de tributação anteriores, pelo próprio sujeito passivo ou por outra entidade com a qual essa entidade e o sujeito passivo estejam em situação de relações especiais, presumindo-se, nestes casos, que os aumentos de capital foram financiados por esses mútuos, exceto se o sujeito passivo comprovar que estes se destinaram a outros fins;
    3. c)[...]
  53. 9 -[...]

    Artigo 46.º

    [...]

  54. 1 -[...]
  55. 2 -[...]
  56. 3 -Ficam igualmente isentos, nos termos do n.º 5, os prédios ou parte de prédios construídos de novo, ampliados, melhorados ou adquiridos a título oneroso, quando se trate da primeira transmissão, na parte destinada a arrendamento para habitação permanente do inquilino, desde que reunidas as condições referidas na parte final do n.º 1, iniciando-se o período de isenção a partir da data da celebração do primeiro contrato de arrendamento.
  57. 4 -[...]
  58. 5 -[...]
  59. 6 -[...]
  60. 7 -[...]
  61. 8 -[...]
  62. 9 -[...]
  63. 10 -[...]
  64. 11 -[...]
  65. 12 -[...]
  66. 13 -[...]

    Artigo 59.º-D

    Incentivos fiscais à atividade silvícola e agrícola

  67. 1 -[...]
  68. 2 -[...]
  69. 3 -[...]
  70. 4 -[...]
  71. 5 -[...]
  72. 6 -[...]
  73. 7 -[...]
  74. 8 -[...]
  75. 9 -[...]
  76. 10 -[...]
  77. 11 -[...]
  78. 12 -[...]
  79. 13 -[...]
  80. 14 -[...]
  81. 15 -[...]
  82. 16 -Aos prémios de primeira instalação a jovens agricultores é aplicado um coeficiente de 0,1 para efeitos da alínea e) do n.º 1 do artigo 31.º do Código do IRS, sendo estes rendimentos considerados apenas em 50 % quando abrangidos pelo regime da contabilidade organizada.

    Artigo 71.º-A

    [...]

  83. 1 -[...]
  84. 2 -[...]
  85. 3 -[...]
  86. 4 -[...]
  87. 5 -[...]
  88. 6 -[...]
  89. 7 -Ficam isentos de tributação em IRS e IRC os ganhos provenientes da alienação onerosa, ao Estado, às regiões autónomas, às entidades públicas empresariais na área da habitação ou às autarquias locais, de imóveis para habitação e terrenos para construção, com exceção:
    1. a)[...]
    2. b)[...]
  90. 8 -[...]