Art.º 60 · Aviso n.º 3734/2026/2 — Sistema de Controlo Interno

1 -A Entidade Gestora deverá implementar um sistema de controlo interno, quer a nível administrativo, quer a nível financeiro e contabilístico, que se traduz na adoção de um conjunto de normas e de procedimentos que garantam que a sua atividade seja desenvolvida de uma forma metódica e eficiente, tanto no estabelecimento dos objetivos e estratégias, quer nos meios utilizados.
2 -O sistema de controlo interno deve abranger todas as operações da Entidade Gestora e não apenas as funções do sistema contabilístico, devendo, como tal, ser implementado a dois níveis:
1. a)O controlo interno administrativo e financeiro, que abrange o plano de organização, os procedimentos e os registos relacionados com os processos de decisão que conduzem à autorização das transações. As transações autorizadas constituem o ponto de partida para um controlo interno contabilístico;
2. b)O controlo interno contabilístico, que compreende o plano de organização e os registos e procedimentos que se relacionam com a salvaguarda dos ativos e com a confiança de que os registos contabilísticos devem merecer, para que, consequentemente, proporcionem uma razoável certeza de que:
  1. i)As transações executadas foram devidamente autorizadas;
  2. ii)As transações foram rapidamente registadas, pela quantia correta, nas contas apropriadas e no período contabilístico certo;
  3. iii)O acesso aos ativos só foi permitido de acordo com a autorização do órgão de gestão;
  4. iv)Os registos contabilísticos dos ativos são periodicamente comparados com os ativos existentes, sendo tomadas ações adequadas sempre que se encontrem diferenças.
3 -O sistema de controlo interno deve ser implementado obrigatoriamente, pelo menos, nas seguintes áreas da contabilidade da Entidade Gestora:
1. a)Os meios financeiros líquidos (meios de pagamento);
2. b)As aquisições de bens e serviços e a verificação do cumprimento das regras e princípios da contratação pública;
3. c)As dívidas a pagar (fornecedores, empréstimos obtidos, Estado e outras entidades públicas);
4. d)A faturação (emissão das taxas, vendas e outras prestações de serviços, se aplicável) e os valores em dívida por parte dos beneficiários;
5. e)Os gastos com funcionários;
6. f)Os inventários, se aplicável.
4 -Um sistema contabilístico, complementado por controlos internos eficazes, permite que os membros da Direção de gestão da Entidade Gestora detenham com fiabilidade a segurança de que os ativos estão salvaguardados de uso ou alienação não autorizados e que os registos financeiros são fiáveis, permitindo a preparação da informação económica e financeira.

Artigo 60.º — Sistema de Controlo Interno